вы смотрите раздел:

Упрощенная система налогообложения (изучение и обучение на семинарах, курсах и тренингах)


Теоретическая база

Упрощенной системой налогообложения называется вид налогового режима, который ориентирован на уменьшение налогового бремени субъектов малого и среднего бизнеса. С его помощью упрощается ведение налогового и бухгалтерского учета. Плательщиками налогов по этой системе являются индивидуальные предприниматели и организации.

Уплачиваемые налоги при упрощённой системе налогообложения

Налогоплательщики по данной системе облагаются обязательным единым налогом и иными видами налогов, предписанными законодательством Российской Федерации.

В зависимости от выбора объекта налогообложения (это могут быть доходы или доходы, которые уменьшаются на величину расходов), устанавливается налоговая ставка в размере 6% и 15%(в данном случае применяются дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15, но не ниже 1 процента) соответственно. Объект избирается самостоятельно налогоплательщиком и может быть изменен с начала нового налогового периода каждый год. Объектом для налогообложения для участников договора о совместной деятельности и доверительного управления имуществом выступает всегда доход, который уменьшается на величину расходов.

Объект налогообложения определяется с учетом доходов, которые предусмотрены ст.251 НК РФ и расходов, указанных в ст.346.16 НК РФ. Налоговой базой при выборе первого объекта налогообложения служит денежное выражение доходов, второго - денежное выражение доходов, которые были уменьшены на величину расходов. При переходе на данный налоговый режим и с него, налоговая база исчисляется с учетом особенностей обозначенных в статье 346.25 НК РФ. Налоговым периодом в данной системе налогообложения считается календарный год, а отчетными - 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Организации, которые не имеют права облагаться налогами по упрощенной системе указаны в статье 346.12 НК РФ, среди них есть банки, инвестиционные фонды, страховщики, иностранные организации, бюджетные и казенные организации, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники фондового рынка и нотариусы, адвокаты, которые занимаются частной практикой. На сегодняшний день действуют временные ограничения по применению данного режима налогообложения - максимальный размер доходов для перехода на упрощенную систему составляет 45 миллионов рублей за девять месяцев и 60 миллионов рублей в год. Это ограничение действует до 31.12.2012г., а также средняя численность работающих сотрудников не должна превышать ста человек, остаточная стоимость ОС и активов, которые подлежат амортизации - не более 100 миллионов рублей, доля участия других юр.лиц не превышает 25% ( это ограничение не касается юр.лиц, основанных общественными организациями инвалидов, некоторых некоммерческих организаций, хозобществ, которые учредили потребсоюзы или потребительские общества).

Какие налоги не платятся

Находясь на указанной упрощенной системе, организации, равно как и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, за исключением его взимания при ввозе товаров на таможенную территорию России, и его уплаты при осуществлении операций по соглашениям о доверительном управлении имуществом, о совместной деятельности и договорам концессии.  Организации также не платят налог на имущество организаций, дополнительно ими не уплачивается налог на прибыль, кроме налога, облагающего дивиденды и доходы, полученные по некоторым видам долговых обязательств.

Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты налога на доходы физлиц, если они были получены от предпринимательской деятельности (не освобождены от НДФЛ доходы, которые облагаются по ставкам: 9% и 35%), также ими не платится налог на имущество физлиц, которое используется для ведения предпринимательской деятельности.

Как учитывается и уплачивается единый налог

За каждый отчетный период плательщики единого налога исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Суммы авансовых платежей, исчисленные ранее, засчитываются во время исчисления авансовых платежей за отчетный период и налога за налоговый период.

В случае, когда объектом налогообложения являются доходы, тогда налогоплательщики исчисляют по итогам каждого отчетного периода авансовые платежи по доходам, полученным по факту, эти доходы налогоплательщик рассчитывает нарастающим итогом за период времени: с начала года до окончания отчетного периода - первого квартала, полугодия, 9 месяцев, учитывая авансовые платежи. Сумма данного налога (авансовых платежей) может уменьшаться на следующие суммы : страховые взносы в ПФ, ФОМС, ФСС; пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам,- но не более чем на 50 %.С 01.01 2012 года, предприниматели, использующие доходы, как объект налогообложения, могут уменьшить авансовый платеж на всю сумму страховых взносов.

Когда объектом для налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов, в таком случае авансовые платежи по налогу исчисляются налогоплательщиками по итогам всех отчетных периодов, в частности, основываясь на суммах полученных доходов по факту, уменьшенных на сумму расходов, которые рассчитаны нарастающим итогом, учитывая авансовые платежи и ставку налогообложения.

Расчет минимального налога производится за налоговый период в размере одного процента от доходов. Если за календарный год (имеется в виду налоговый период) сумма исчисленного минимального налога оказывается меньше суммы налога, который исчислен в общем порядке, тогда должен быть уплачен минимальный налог. В остальных случаях уплачивается налог, исчисленный на общих основаниях. Каждый налогоплательщик обязан вести налоговый учет своей деятельности, основанием для такого учета является утвержденная Министерством финансов книга учета доходов и расходов. Субъекты упрощенной системы налогообложения ведут учет расходов и доходов как это определено в статьях 346.15, 346.16 НК РФ, и учет нематериальных активов, а также основных средств согласно ПБУ РФ. Организации и предприниматели, которые находятся на упрощенной системе, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов, не позже 25 числа месяца, который следует по окончанию такого отчетного периода, по месту проживания индивидуального предпринимателя или по месту, где находится организация. Налоги уплачиваются в безналичной или наличной форме в установленные сроки.

Предоставлять налоговые декларации обязаны организации или индивидуальные предприниматели-субъекты упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода.