вы смотрите раздел:

НДФЛ (изучение и обучение на семинарах, курсах и тренингах)


Теоретическая база

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица - налоговые резиденты РФ и лица, которые получают доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами. Объектом налогообложения НДФЛ выступают доходы, полученные налогоплательщиками.

Ставка НДФЛ

Налоговая база рассчитывается исходя из вида доходов, и установленной по ним ставке, и берет в расчет все доходы, которые получены в виде натуральный выгоды в денежной и натуральной форме. Налоговые вычеты, на которые уменьшается налоговая база, дифференцируются как: социальные, стандартные, имущественные и профессиональные. Ставка НДФЛ в Российской Федерации составляет 13%, - это основная ставка налогообложения. Для некоторых видов доходов действуют другие ставки.

Если речь идет о получении заработной платы, то произвести расчет, удержать, сделать отчисления в бюджет налога (НДФЛ) обязаны налоговые агенты (работодатели). В случае получения доходов от продажи имущества физическое лицо лично должно декларировать полученные доходы, которые поступят от продажи имущества.

Сумма подоходного налога считается по итогам календарного года, в случае необходимости физическое лицо заполняет декларацию (декларация сдается в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет до 30 апреля года, который следует за отчетным). Рассчитанную сумму НДФЛ физлицо обязано перечислить в бюджет.

Кто обязан подавать декларацию.

Физические лица должны самостоятельно подавать декларацию если:

  • полученные ими вознаграждения происходили от организаций или лиц, не являющихся налоговыми агентами (сюда относятся доходы, полученные от заключенных договоров аренды и найма);
  • налоговые агенты не удержали НДФЛ;
  • идет речь о доходе, который был получен от продажи имущества, бывшего в собственности меньше трех лет и имущественных прав;
  • доход был получен в виде выигрышей в лотерею и т.д.;
  • доходы получены от источников, которые находятся не в России;
  • доход унаследован лицом, как правопреемником авторов изобретений и произведений науки и искусства;
  • полученные ими подарки (транспортные средства, недвижимость, акции и т.д.) были подарены не близкими родственниками, и не индивидуальными предпринимателями;
  • физлицо – это индивидуальный предприниматель, или занимается частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие);
  • физлицо претендует на возврат НДФЛ, уплаченного ранее.

Лица, не подавшие декларацию по уплате НДФЛ, облагаются штрафом, не менее одной тысячи рублей.  Декларация по уплате НДФЛ может быть подана в электронном виде, лично физическим лицом или посредством представителя, по почте, в виде отправления с описью (ценная бандероль с описью и уведомлением о вручении).

Какие еще устанавливаются ставки НДФЛ

Помимо основной ставки, отдельные виды доходов облагаются по ставке 35%. Это относится к стоимости призов и выигрышей, полученных от проведенных в целях рекламы мероприятий, в части превышения четырех тысяч рублей. Облагаются по ставке 35% доходы от получения процентов по депозитам в банковских учреждениях, в части превышения размеров согласно ст.214.2 Налогового Кодекса России. Применяется ставка 35% в отношении суммы экономии на процентах по заемным средствам, которые получает физическое лицо, в части превышения размеров перечисленных в п.2 ст. 212 НК РФ. Данная ставка распространяется на плату за использование членами кредитного потребительского кооператива (КПК) денежных средств и процентов за использование сельскохозяйственным КПК денег, оформленных как займы от пайщиков кооператива в части превышения суммы обозначенной платы, процентов, которая исчисляется так: ставка рефинансирования +5 процентов.

По ставке 30% облагаются все доходы, которые физлица получают от налоговых не резидентов России, кроме доходов от трудовой деятельности ( в качестве высококвалифицированного специалиста), облагаемых по ставке 13% НДФЛ, в эту категорию также не входят дивиденды, полученные от долевого участия в организациях РФ, когда они облагаются налогом по ставке пятнадцать процентов.
Если физическое лицо – налоговый резидент России и получает дивиденды от долевого участия в деятельности организаций, тогда эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 9%. Такая же ставка устанавливается на доходы, полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием. Если они были выпущены до 01.01.2007г.